稅務稽查后的納稅人賬務調整是鞏固稽查成果、確保國家稅收的一個重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)來說也至關重要，否則可能會造成明補暗抵、少繳企業(yè)所得稅等，然而不少企業(yè)卻沒意識到納稅調整的重要性，為此，我們對企業(yè)在稅務稽查后未按規(guī)定調整賬務的情況簡要的舉例說明：

一、將查補的稅費直接沖減已經計提的檢查年度的稅金，造成明補暗抵稅款。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中，查補營業(yè)稅10000元，企業(yè)將查補的稅款直接做如下繳稅分錄：
借：應交稅費——營業(yè)稅10000
貸：銀行存款10000
表面上看，企業(yè)已按規(guī)定繳納了稅務稽查查補的稅款，而實際企業(yè)未按規(guī)定做提取稅款的分錄，造成了“明補暗抵”稅款的現(xiàn)象。
正確的會計處理為：
借：以前年度損益調整10000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　10000
借：應交稅費——應交營業(yè)稅　10000
貸：銀行存款10000

二、將查補的以前年度的流轉稅、財產行為稅等計入檢查年度，造成少繳企業(yè)所得稅。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中，查補房產稅10000元，企業(yè)所得稅50000元（查補房產稅在企業(yè)所得稅的檢查中已做納稅調減）。
企業(yè)將查補的以前年度的房產稅等做如下繳稅分錄：
借：管理費用10000
貸：應交稅費——印花稅　10000
借：應交稅費——印花稅　10000
貸：銀行存款10000
從以上分錄可以看出，企業(yè)將查補的以前年度的房產稅列入2008年的期間費用中，而被檢查年度2007年，稅務機關已將查補的房產稅做納稅調減處理，企業(yè)上述做法，會造成少繳2008年度企業(yè)所得稅10000×25%＝2500（元）。
正確的會計分錄為：
借：以前年度損益調整10000
貸：應交稅費——房產稅　10000
借：應交稅費——房產稅　10000
貸：銀行存款10000

三、未按規(guī)定調賬，以后年度按賬面彌補虧損，造成少繳企業(yè)所得稅。
【例】某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區(qū)某企業(yè)2007年度的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)彌補2006年度虧損100萬元，經調取2006年度處理、處罰決定書，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年度在結轉產成品成本時，多轉成本80萬元，稽查檢查后的實際虧損額為20萬元，該企業(yè)未按規(guī)定進行賬務調整，按其賬面虧損進行彌補，造成少繳2007年企業(yè)所得稅800000×33%＝264000（元）。
該企業(yè)在稽查調增80萬元應納稅所得額時正確的會計處理為：
借：產成品——X產品　800000
貸：以前年度損益調整　800000

四、通過“以前年度損益調整”科目核算，但是將“以前年度損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目，造成少繳企業(yè)所得稅。
根據《會計制度》以及《會計準則》的規(guī)定，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果企業(yè)誤將此科目的余額轉入“本年利潤”科目并且不做納稅調整，則會造成少繳企業(yè)所得稅。