“免”,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù),免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;
“抵”,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
“退”,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,予以退稅。
“免、抵、退”計(jì)算法適用于生產(chǎn)企業(yè)(包括:企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)或委托外貿(mào)企出口自產(chǎn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)。)
出口退稅登記
有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照<出口貨物退(免)稅管理辦法>(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))的規(guī)定,自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前,持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。
“免、抵、退”稅計(jì)算
應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),若以其他價(jià)格條件成交的,應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的,在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。
“免、抵、退”稅申報(bào)
貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后,先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位(以下簡(jiǎn)稱征稅部門)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào),并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位(以下簡(jiǎn)稱退稅部門)辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每月1~15日(逢節(jié)假日順延)。
“免、抵、退”單證辦理
生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的,在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。
“免、抵、退”稅審核、審批
退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報(bào)后,應(yīng)于月底前審核完畢并報(bào)送地、市級(jí)退稅機(jī)關(guān)或省級(jí)退稅機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān))審批。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計(jì)會(huì)部門及國(guó)庫對(duì)賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
七海財(cái)稅優(yōu)勢(shì)
2007年開業(yè)至今:經(jīng)驗(yàn)豐富的出口免、抵、退”稅申報(bào)操作人員,一站式工商、稅務(wù)、進(jìn)出口權(quán)一站式服務(wù)。